El sistema de exención fiscal resultante de la ley Girardin permite a los contribuyentes obtener una reducción fiscal a cambio de inversiones en departamentos y territorios de ultramar. Te lo explicaremos todo.
- Dom Tom
- Girardin industrial
- Reducción de impuestos
- Girardin social
Publicada en el Boletín Oficial en julio de 2003, la ley Girardin permite a los contribuyentes beneficiarse de un sistema de exención de impuestos. Abre el derecho a una reducción de impuestos cuando invierte en empresas extranjeras. Esta ley, una verdadera palanca fiscal, tiene como objetivo apoyar el desarrollo económico de los territorios de ultramar a través del financiamiento de equipos industriales (dispositivo industrial Girardin) o vivienda social (dispositivo social Girardin) . A cambio de tu financiación, el Estado te garantiza una rebaja fiscal superior a tu inversión de alrededor del 15%. Un beneficio que se utilizará en su próximo impuesto sobre la renta.
¿Cómo funciona la ley Girardin en los departamentos y territorios de ultramar?
La inversión realizada en Girardin debe necesariamente realizarse en el extranjero. Si el nombre Dom-Tom es el que se encuentra con más frecuencia, cabe señalar que la reforma constitucional de 2003 cambió el estado de los territorios de ultramar y hace que este nombre quede obsoleto. Ahora es necesario hablar de Dom o Drom, para "Departamento (y regiones) de ultramar", y de Com, para "Collectivités d'Outre-mer".
Varias veces extendido, el sistema Girardin estaba programado para finalizar el 31 de diciembre de 2017. Pero la ley de finanzas para 2016 extendió el sistema hasta el 31 de diciembre de 2020 en los departamentos de ultramar (Guadalupe, Guyana, Martinica, Mayotte , Reunión y Saint-Martin) y hasta el 31 de diciembre de 2025 en las comunidades de ultramar (Saint-Pierre y Miquelon, Nueva Caledonia, Polinesia Francesa, Saint-Barthélemy e Islas Wallis y Futuna).
Ley Girardin: ¿cómo funciona el componente industrial?
Por tanto, hay dos aspectos de la ley Girardin. El primero, el Girardin industrial, se refiere a equipos industriales . El objetivo: financiar el alquiler de nuevos equipos productivos (camiones, grúas, hormigoneras, andamios, etc.) a empresas operativas ubicadas en el exterior.El montaje es un poco complejo e involucra a varios actores: inversionistas, la empresa operadora (que alquila los equipos), un banco (que también participa en la financiación mediante un préstamo) el Estado (que asigna el beneficio fiscal) y un intermediario (una empresa de montaje a cargo de la gestión del proyecto). Existen varios operadores especializados en Girardin industrial: Inter Invest, Ecofip, Fipromer, Outremer finance, etc. Estos operadores son responsables de la correcta ejecución del montaje.
Este arreglo en sí mismo puede tomar diferentes formas, dependiendo del monto del proyecto. Los proyectos cuyo importe supere los 250 000 euros requerirían la aprobación de las autoridades fiscales . El operador encargado del montaje debe, por tanto, solicitar esta autorización antes de solicitar financiación. En el caso de proyectos menos costosos, no es necesaria la aprobación. La asamblea, entonces dicho "como de derecho ", es entonces menos restrictiva.
En ambos casos, el operador aglutina a los inversores dentro de un holding, encargado de financiar el proyecto. El estado de esta empresa puede variar dependiendo de si el proyecto requiere aprobación fiscal o no. En el primer caso, la empresa puede adoptar la forma de una SNC (sociedad general) o una SAS (sociedad anónima simplificada). En el caso de una asamblea de derecho, un SNC generalmente lidera el proyecto. El operador (la empresa local), generalmente aporta el 10% del monto total de la inversión. Los inversores que han suscrito el capital de la SNC (o SAS) aportan alrededor del 40%. Finalmente, es un banco que complementa la financiación con un préstamo, generalmente superior al 50% del precio del equipo.
Durante 5 años, el operador alquila sus equipos industriales y paga un alquiler a la empresa de porteo, equivalente al vencimiento mensual del préstamo otorgado por el banco. Al final de este período, el equipo se transfiere al operador, que se convierte en propietario y la empresa de porteo se liquida extrajudicialmente.
¿Qué reducción de impuestos en Girardin industrial?
En primer lugar, debe comprender que una inversión realizada en Girardin siempre está hundida. Es decir, los contribuyentes nunca recuperan su dinero y no reciben ingresos ni dividendos . La ventaja del dispositivo es, por tanto, totalmente fiscal, a través de la llamada reducción fiscal " única ", el año siguiente al de la inversión. La tasa del beneficio difiere según el sector empresarial y la región.
A diferencia de la mayoría de los mecanismos de exención de impuestos, la reducción de impuestos que otorga la ley Girardin no se calcula sobre el monto de la inversión, sino sobre el monto total de los equipos adquiridos para su alquiler al operador . Por lo tanto, la administración calcula su reducción de impuestos sobre una base mayor. Es por ello que la reducción de impuestos que obtendrás será mayor que tu inversión inicial y por tanto obtendrás una ganancia fiscal.
Ejemplo de reducción para un conjunto Girardin industrial
Financia hasta un 37% la compra de un vehículo rodante para el sector agrícola. El importe total de este material es de 70.000 euros. Su inversión, por tanto, representa 25.900 euros (70.000 x 37%). Su reducción de impuestos se calcula sobre el precio total del vehículo. La tasa del beneficio es del 44,12% en el sector agrícola. Por tanto, la reducción fiscal asciende a 30.884 euros (70.000 x 44,12%). Por tanto, su ganancia fiscal asciende a 4.984 €, o el 19,24% de su inversión.
Además, los acuerdos fiscales relacionados con el exterior no están sujetos al límite global de lagunas fiscales de 10.000 euros. Se ha fijado un límite máximo específico de 18.000 euros, pero esto solo se aplica parcialmente a su inversión Girardin. Sólo el 34% de la reducción fiscal obtenida se utiliza en el cálculo del tope de lagunas fiscales, en el caso de una operación con aprobación fiscal y el 44% en el caso de una operación completa . Asimismo, la reducción máxima de impuestos que se puede obtener es:
- 40.909 euros como parte de una operación industrial Girardin con plenos derechos;
- 52.941 euros como parte de una operación industrial Girardin con homologación.
¿En qué consiste el sistema social Girardin?
La segunda parte de la ley Girardin, el sistema social, tiene como objetivo facilitar la construcción de viviendas sociales en el extranjero. Se concede una reducción de impuestos en el contexto de una inversión de alquiler, en el caso de vivienda nueva o en el futuro estado de terminación. Para aprovechar la ventaja fiscal, el inversor debe comprometerse a alquilar su propiedad desnuda por un período mínimo de 5 años, y esto dentro de los 6 meses siguientes a la adquisición o entrega de la vivienda. Este alquiler debe realizarse a personas que hagan de la vivienda su residencia principal y cuyos recursos no superen determinados techos. Los alquileres cobrados también están sujetos a ciertos límites.
La reducción de impuestos se calcula según el precio de coste de la propiedad . Sin embargo, para algunas operaciones, el cálculo se limitó a 2.498 euros (sin impuestos) por metro cuadrado, para una superficie habitable total de 50 a 150 metros cuadrados. Al igual que para el sistema industrial Girardin, solo se tiene en cuenta una parte de la reducción fiscal para el cálculo del límite máximo específico para los paraísos fiscales en el extranjero. Aquí, solo el 30% de la reducción entra en este cálculo, con lo que el importe máximo de la reducción de impuestos es de 60.000 euros.. Cabe destacar también que el sistema también está abierto a la suscripción de capital de SCPI, cuando el 90% de las viviendas adquiridas se destinan a vivienda. Las unidades deben conservarse durante al menos 5 años y se aplican las mismas condiciones a los inquilinos y a los alquileres cobrados.
Límite de recursos del inquilino
Los límites máximos de recursos aplicados a los inquilinos de bienes inmuebles exentos de impuestos en Girardin se comunicaron para el año 2020. Aquí están los límites máximos aplicados a los arrendamientos concluidos, renovados o renovados este año:
| Composición del hogar | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinesia Francesa, Nueva Caledonia, Wallis y Futuna, San Pedro y Miquelón, Tierras Australes y Antárticas Francesas |
|---|---|---|
| Persona soltera | 32.877 euros | 31.200 euros |
| Pareja | 60.799 euros | 57,701 euros |
| Persona soltera o pareja con un dependiente | 64.315 euros | 61.037 euros |
| Persona soltera o pareja con dos dependientes | 67.833 euros | 64.376 euros |
| Persona soltera o pareja con tres dependientes | 72.530 euros | 68.833 euros |
| Persona soltera o pareja con cuatro dependientes | 77.230 euros | 73.292 euros |
| Aumento por dependiente adicional | + 4.937 euros | + 4.685 euros |
Techo de alquiler
Asimismo, se han publicado los techos de alquiler 2020:
| Año de firma del contrato de arrendamiento | DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy | Polinesia Francesa, Nueva Caledonia, Islas Walis y Futuna, San Pedro y Miquelón, Tierras Australes y Antárticas Francesas |
|---|---|---|
| 2020 | 1786 euros / metro cuadrado | 218 euros / metro cuadrado |