¿Cómo declarar los ingresos y anticipos de cuenta de un SCI?

Pregunta de Elisabeth (Bourgoin-Jallieu):

Mi hijo y yo somos los dos accionistas de una SCI que posee una casa con tres departamentos. Hasta julio de 2011, el SCI devolvió un préstamo y yo hice provisiones para realizar las obras: un cierre en 2009 y el acondicionamiento de un estudio en 2010, alquilado desde agosto de 2012. SCI me permite reembolsar estas provisiones por trabajo. ¿Cómo debo declarar estos "reembolsos", sabiendo que los ingresos recibidos en Mayotte deben declararse en Mayotte? ¿Qué impresión usar? 2047? ¿Debería mencionarlos en mi declaración en Francia continental y cómo? gracias por su respuesta

Y pregunta de Hugues (Grasse):

En un SCI, recibo el 15% de los dividendos que me devuelven en concepto de cuenta corriente para cubrir posibles problemas de alquiler. ¿Cuánto tengo que declarar en mis impuestos sobre la renta? Gracias

Respuesta:

Sus obligaciones de información dependen de su residencia fiscal, la ubicación de los edificios y el lugar de registro del SCI. En este contexto, asumiremos que usted es un residente fiscal francés, que su SCI tiene su oficina central y está registrada en Francia y que la casa está ubicada en Mayotte.

En primer lugar desde el punto de vista legal, entendemos que ha realizado, lo que llamamos legalmente y a efectos contables, anticipos en la cuenta corriente de un socio para financiar las distintas obras. Como los apartamentos están ahora alquilados, el SCI cobra los alquileres y reembolsa estos anticipos.

Desde el punto de vista fiscal, los LIC sujetos al régimen fiscal de sociedades (artículo 8 del CGI) no están sujetos personalmente al RI, siendo cada socio gravable personalmente sobre la participación de los beneficios (rentas de la propiedad en este caso). que vuelve a él.

La devolución de una cuenta corriente no es una operación gravada, por otro lado, las rentas cobradas constituyen rentas de la propiedad gravadas. Por tanto, el SCI determina su resultado teniendo en cuenta todas sus actividades en Francia o fuera de Francia (los resultados "francés" y "extranjero" deben presentarse por separado). Los asociados que sean personas físicas residentes en Francia están sujetos a impuestos sobre los resultados de las fuentes francesas y extranjeras del SCI. Sin embargo, el artículo 8 del acuerdo de 27 de marzo y 8 de junio de 1970 entre Francia y el territorio de las Comoras en materia de impuesto sobre la renta establece que: "Los ingresos de bienes inmuebles, incluidos los beneficios de las operaciones agrícolas y forestales, no sólo están sujetos a impuestos en el territorio donde se encuentran estos bienes ".

Además, el régimen para evitar la doble imposición (artículo 25.1 de la Convención) dispone que "una parte contratante no podrá incluir en las bases del impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 7 rentas que sean gravables exclusivamente en el otra Parte Contratante en virtud de este Convenio; pero cada Parte Contratante se reserva el derecho de calcular el impuesto a la tasa correspondiente a todos los ingresos imponibles de acuerdo con su legislación ", es decir, la aplicación de la denominada regla de tasa eficaz. En este contexto, se debe establecer una declaración 2072 para el SCI y una declaración 2047 para los socios que son personas físicas.